Классификационный код ТН ВЭД. Что нужно о нем знать
Что такое код ТН ВЭД
Код ТН ВЭД ЕАЭС — это классификационный код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Структура кода ТН ВЭД построена по десятичной системе и включает код группы (первые две цифры кода), код товарной позиции (четыре цифры), код субпозиции (шесть цифр) и код подсубпозиции (десять цифр).
Для чего определяется код ТН ВЭД
Каждому товару, заявленному в таможенной декларации, в зависимости от его химических характеристик, физических свойств, области его применения декларант должен присвоить соответствующий код по ТН ВЭД. Этот процесс является одним из ключевых при таможенном декларировании. Дело в том, что код ТН ВЭД определяет ставку ввозной/вывозной таможенной пошлины для товара и, соответственно, размер уплачиваемых таможенных платежей. Кроме того, от кода ТН ВЭД зависит применение к товару нетарифных мер, запретов и ограничений (иначе говоря, необходимость представления различных разрешительных документов). Еще один немаловажный момент: именно по коду ТН ВЭД таможенный орган контролирует уровень заявленной таможенной стоимости.
Вот почему декларант должен правильно определить код декларируемого товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.
Ответственность декларанта при определении кода ТН ВЭД
Допустим, декларант заявил в таможенной декларации неверный код товара по ТН ВЭД и одновременно указал недостоверные или неполные сведения, повлиявшие на классификацию товара: его наименование, характеристики и свойства. К тому же эта ситуация повлекла за собой занижение суммы таможенных платежей либо вообще их неуплату. При данных обстоятельствах для декларанта наступает административная ответственность по ст. 16.2 КоАП РФ. Наказание здесь предусмотрено в виде штрафа от 10 до 20 тысяч рублей для должностных лиц, а для юридических лиц — в размере от ½ до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных платежей с конфискацией товаров или без таковой.
Может случиться и так, что следствием недостоверного указания кода ТН ВЭД станет несоблюдение установленных запретов и ограничений. В этом случае юридическое лицо получит административный штраф от 50 до 300 тысяч рублей с конфискацией товаров (или без нее), а должностное лицо — штраф от 10 до 20 тысяч рублей.
Способы определения кода ТН ВЭД
Каждый случай классификации товара индивидуален. Зависит это от категории товара, его свойств и характеристик. Замечательно, если товар простой и для определения его кода по ТН ВЭД достаточно знать его функциональное назначение или материал, из которого он изготовлен. Используя эти сведения, декларант без труда может самостоятельно подобрать необходимый код.
Но зачастую, когда речь идет о сложном техническом изделии, возникает очень много нюансов. Здесь возможны неоднозначные варианты классификации. Кроме того, если товар в вашей практике в первый раз, бывает сложно найти термины в номенклатуре или схожие товары с разными ставками. В этих ситуациях декларанту лучше обратиться к таможенному представителю либо в таможенный орган для получения классификационного решения. Статистика показывает, что около 50 % предварительных решений принимаются таможенным органом в отношении товаров химической промышленности, порядка 20 % приходится на машины и механизмы товарных групп 84 и 85, по 8 % — на изделия из металлов и текстильные материалы.
Рассмотрим каждую возможность определения кода ТН ВЭД подробнее:
Несколько советов при самостоятельной классификации товаров
Документы для подтверждения заявленного кода
Декларант должен подтвердить правильность выбора и заявления кода ТН ВЭД в таможенной декларации. Для этого следует приложить все возможные документы, использованные им для классификации товара. Набор таких документов будет варьироваться в зависимости от категории товара.
Если примечаниями к ТН ВЭД для товара установлены требования по содержанию каких-либо веществ (элементов), материалов в товаре, обязательно потребуются документы о составе товара, его физических свойствах.
Если классификационным признаком, определенным в примечаниях к ТН ВЭД, является вид обработки товара или степень обработки товара, то нужны документы о процессах переработки и видах переработки товара. Это могут быть технологические схемы, технологические инструкции, описание технологического процесса и т.п.
Как правильно классифицировать товары в соответствии С ТНВЭД
Предполагается, что принцип однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам, который строго соблюдается в ТНВЭД, основные правила интерпретации ТНВЭД, примечания, имеющие юридическую силу, вспомогательные рабочие материалы позволяют всем заинтересованным лицам самостоятельно определять классификационные коды большинства товаров. Тогда возникает вопрос, почему товары классифицируются неправильно
По общему мнению, классификациятоваров в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД являетсясамым сложным этапом, как в работе декларантов, так и в работе должностных лиц таможенных органов. Ошибки в классификации приводят:
■ к неверному начислению таможенных пошлин и налогов;
■ к непредставлению документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством ТС, что в свою очередь может повлечь за собой административную ответственность
в соответствии со ст. 16.2ч.2,ЗКоАПРФ.
Предполагается, что принцип однозначного отнесения товаров к классификационным группировкам, который строго соблюдается в ТН ВЭД, основные правила интерпретации ТНВЭД, примечания, имеющие юридическую силу, вспомогательные рабочие материалы позволяют всем заинтересованным лицам самостоятельно определять классификационные коды большинства товаров. Тогда возникает вопрос, почему товары классифицируются неправильно.
Давайте обратимся к истории вопроса. По структуре 10-значного кода можно проследить эволюцию ТН ВЭД ТС вэдтс.
Шесть знаков в коде взятыиз НГС (номенклатура Гармонизированной системы), плюс еще два знака взяты из КНЕС (Комбинированная номенклатура стран Европейского сообщества), девятый знак—ТНВЭДСНГ и десятый знак предназначен для детализации ТНВЭДТС. Естьеще 4 знака, которые используются в основном для специальных статистических таможенных целей.
Очень часто проблемы классификации связаны с тем, что в основе Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) лежит Комбинированная номенклатура Европейского Союза (КНЕС), которая больше приспособлена к товарообороту между страна-ми ЕЭС и третьими странами.
Например, классифицируя сыры, мы сталкиваемся с более чем глубокой детализацией. Чтобы найти код сыра «Пекорино», нужно определить:
■ товарную позицию *0406 Сыры и творог;
■ однодефисную субпозицию *040690—сыры прочие;
■ двудефисную субпозицию 0406900100 — для производства плавленых сыров;
■ двудефисную подпозицию прочие:
■ пропускаем все названия сыров от Эмменталер до Яарлсберг;
■ трехдефисную подпозицию прочие;
■ в субпозиции 0406905000 — четырехдефисную подпозицию прочие;
■ семидефисную подпозицию с содержанием жира
не более 40мас. % и содержанием влаги в обезжиренном веществе.
Примерно такая же ситуация при классификации вин товарной позиции 2204. Детализация осущест вляется на уровне б дефисов в связи с перечислением высококачественных вин, контролируемых по происхождению в странах ЕС. Вина, которые ввозятся чаще всего для широкого круга потребления, классифицируются лишь в 2-х товарных подсубпозициях: 2204217900 и 2204218000. Ставка ввозной таможенной пошлины для всех кодов этой товарной позиции —20% от таможеннойстоимости.
Код товара нам нужен, в том числе, чтобы определить ставку ввозной таможенной пошлины. Если она одинакова для всех, для чего такой глубокий уровень детализации? Насколько это необходимо для статистических данных исходя из объемов ввоза товаров категории «премиум-класса»?
На практике также часто приходится сталкиваться с непониманием значения знаков препинания в текстах групп, товарных позиций, субпозиций ТНВЭД.
Если в тексте имеется «;» —это означает, что после этого знака начинается описание совершенно новых товаров. Любая характеристика определенного товара, упомянутая до «;» не распространяется на товары, упомянутые после «;». Например, в товарную позицию 4202 входят не только саквояжи, чемоданы, дамские сумки, кейсы для деловых бумаг и аналогичные изделия, а также кошельки, футляры, шкатулки. Новые группы товаров внутри товарной позиции отделяются знаком «;» При этом в конце данного перечня товаров имеется конкретное указание на материалы, из которого они могут быть изготовлены, а именно: кожа, искусственная кожа, листы пластмассы, текстильные материалы, фибра, картон. Таким образом, кейс, изготовленный из металла, не будет классифицироваться в данной товарной позиции.
РАЗДЕЛ XII. Обувь, головныеуборы, зонты, солнцезащитные зонты, трости, трости-сиденья, хлысты, кнуты и их части; обработанные перья и изделия из них; искусственныецветы; изделияизчеловеческого волоса.
Данный раздел, учитывая знак «;», состоит из четырех групп, но это не означает, что группы в разделе будут идти именно в такой последовательности. Уникальная особенность классификационной системы — наличие дефисов, т.е. проставление определенного количества черточек перед наименованием детализированных подсубпозиций, показывающих глубину детализации и облегчающих поиск соответствующих товаров по определенному алгоритму: отменьшего количества дефисовк большему. Например, необходимо найти кодтовара «кофе без кофеина в зернах сорт«арабика»
1.Определяем РАЗДЕЛ П. Продукты растительного происхождения.
2. Определяем группу 09 Кофе, чай, мате, или параг-айский чай, и пряности.
3. Определяем товарную позицию: 0901 Кофе, жареный или нежареный, с кофеином или без кофеина; кофейная шелуха и оболочки зерен кофе; заменители кофе,содержащие кофе в любойпропорции.
4. Определяем однодефисную подсубпозицию «- кофе жареный».
5. ОпределяемдвудефиснуюподсубпозициюОЭО 122000
«—без кофеина».
7. Определяем четырехдефисную подсубпозицию 0901220001«-—арабика».
Необходимо отметить, что в настоящее время зачастую и декларанты, и должностные лица таможенных органов не применяют порядок классификации товаров в соответствии с ТНВЭД. О шести основных правилах интерпретации (ОПИ) они слышали, возможно, изучали, но. на практике используюткрайне редко. С чем это связано?
В первую очередь тексты ОПИ достаточно сложны, по сути это дословный перевод с английского языка. Кроме того, очень мало методически пособий, которые бы рассматривали алгоритм применения правил. В Решении КТС №522 от 28.01.2011г. «О положении о порядке применения единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза приклассификации товаров» есть следующие рекомендации:
«ОПИ применяются единообразно при классификации любых товаров и последовательно:
ОПИ 1 применяется в первую очередь;
ОПИ 2 применяется в случае невозможности классификации товара вс оответствии с ОПИ 1;
ОПИ З применяется в случае невозможности классификации товара в соответствии с ОПИ 1 или ОПИ 2;. ит.д.»
Думается, что начинающему специалисту и нетолько ему, такие рекомендации вряд ли помогут понять и начать применять на практике ОПИ.
С чего следует начинать классификацию?
С учетом Правила 1 приоритет отдается текстам наименований товарных позиций или примечаний к разделам и группам с наиболее точным описаниемтоваров.
В большинстве случаев нельзя определить товарную позицию (первые четыре знака цифрового кода товара), используя примечания и наименования товарных пози-ций, в связи с тем, что товар может:
■ состоять из различных материалов и содержать в себе такие товары, которые также имеют свой самостоятельный цифровой код в ТН ВЭД (например, смесь сухофруктов и орехов, набор подарочный, состоящих из коньяка и бокалов для него);
■ находиться в разобранном состоянии или не полностью укомплектованным (например, несобранная мебель);
■ выполнять различные функции (например, люстра-вентилятор, кулон-часы, брелок-фонарикит.п.);
■ перемещаться в упаковке, которая сама по себе может представлять товар, у которого есть свой код в ТНВЭ Д(напитки в хрустальных бутылках особой формы,сжаты й газ в стальных баллонах).
В вышеперечисленных случаях для определения то-варнойпозициипоследовательноприменяютсяправила 2,3,4,5.
П. Правило 2 неприменимо, т.к. товар в собранноми комплектном виде
III. Правило За неприменимо д.к. мы неможем выбрать позицию, которая наиболее полно описываеттовар
IV. 36 неприменимо к не смеси и немногокомпонентные изделия состоящие из различных материалов
V. 3в товары классифицируются в товарной позиции,последней в порядке возрастания кодов среди товарных позиций, в равной степени приемлемых для рассмотрения при классификациитоваров.
Итак, путем последовательного исключения ОПИ, мы определили, что наш товар согласно ОПИ Зв и далее ОПИ 6 (определяет дальнейшую процедуру классификации товаров) можно классифицировать:
■ в товарную позицию 9503;
■ однодефисная субпозиция — игрушки, изображаю-
щие животных или других существ, кроме людей;
Пример из практики: «Подушка в виде сердца с надписью». Таможенными органами принято решение о классификации данного товара в товарной позиции 9404 как подушки, поскольку это не игрушка в виде животных и иных существ, что непозволяет применить правило Зв.
Примечания—это текстовый материал, имеющий юридическую силу, предшествующий классификационной части ТНВЭД и уточняющий значения каждой классификационнойг руппировки. Основные функции примечаний:
■ исключать или включать товары из/в товарные группировки;
■ определять значение терминов с целью предотвращения перегрузки текстов товарных позиций;
■ объяснять понятия, т. к. толкования тех или иных слов, терминов, имеющихся в ТН ВЭД, необязательно соответствуют их общепризнанному понятию, а также существующие ГОСТ не всегда применимы в номенклатуре;
■ рекомендовать кодирование определенным образом тех или иных категорийтоваров.
В рамках данной статьи не представляется возможным рассмотреть всю проблематику, связанную с классификацией товаров. Например, отдельным и очень актуальным вопросом является классификация технологических линий, в состав которых входят различные по своему назначению узлы и агрегаты, которые классифицируются в своих товарных позициях.
Система кодирования в ТН ВЭД ТС
В ТН ВЭД ТС используются три системы кодирования. Для обозначения разделов и подгрупп используются римские цифры. Номера разделов и подгрупп не связаны между собой, а также с другими уровнями детализации. Применение одного алфавита для двух независимых уровней стало возможным благодаря параллельности их применения в ТН ВЭД ТС, что исключает возможность ошибки при их трактовании.
Структурными элементами ТН ВЭД ТС, входящими в код товара, являются следующие классификационные группировки: группы, позиции, субпозиции, подсубпозиции.
В соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза № 522 от 28 января 2011 года «О Положении о порядке применения единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза при классификации товаров» установлена следующая терминология.
Классификационная группировка – это поименованная в ТН ВЭД ТС совокупность товаров, имеющих общие признаки. Вышестоящие классификационные группировки делятся в иерархическом порядке на подчиненные классификационные группировки.
Общие признаки товаров, входящих в классификационные группировки, определяются на основании признаков, указанных в их наименованиях, с учетом признаков, указанных в непосредственно вышестоящих классификационных группировках и примечаниях, содержащихся в ТН ВЭД ТС.
Товарная позиция – это классификационная группировка товаров, имеющая бездефисное наименование и код, состоящий из четырех цифр или более при условии, что все цифры, начиная с пятой, являются нулями (табл. 5.1).
Примеры товарных позиций в ТН ВЭД ТС
| Код ТН ВЭД | Наименование позиции | Примечание |
| Лошади, ослы, мулы и лошаки живые | товарная позиция | |
| 2709 00 | Нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород | товарная позиция |
| 0702 00 000 | Томаты свежие или охлажденные | товарная позиция |
| 1109 00 000 0 | Клейковина пшеничная, сухая или сырая | товарная позиция |
Субпозиция – это классификационная группировка товаров, входящая в состав товарной позиции, имеющая однодефисное или двухдефисное наименование, и либо имеющая код, состоящий из шести цифр или более при условии, что пятая цифра кода отлична от нуля и все цифры кода, начиная с седьмой, являются нулями, либо не имеющая кода при условии, что пятая цифра кодов подчиненных классификационных группировок отлична от нуля (табл.5.2).
Примеры субпозиций в ТН ВЭД ТС
Подсубпозиция – это классификационная группировка товаров, входящая в состав субпозиции, а при ее отсутствии входящая в состав товарной позиции, и либо имеющая код, состоящий более чем из шести цифр, либо не имеющая кода, но имеющая однодефисное или многодефисное наименование при условии, что коды подчиненных классификационных группировок имеют пятую цифру «ноль» и/или состоят более чем из шести цифр.
Подсубпозиции могут входить в состав вышестоящих подсубпозиций (табл. 5.3.)
Примеры подсубпозиций в ТН ВЭД ТС
Итак, терминологические особенности применения ТН ВЭД ТС сводятся к идентификации количества значащих цифр кода и соотнесению с предыдущим уровнем детализации.
Следовательно, отличительной чертой позиции от субпозиции и подсубпозиции является не общее количество знаков в коде, а только то, сколько их и в какой последовательности знаки в структуре кода, отличны от нуля.
Несомненно, удобным с точки зрения понимания и применения этой терминологии является указание примеров построения структуры кодов разных уровней детализации в ТН ВЭД ТС (таблица 5.4).
Построение структуры кода разных уровней детализации
| № п/п | Наименование уровня детализации в ТН ВЭД ТС | Построение структуры кода в ТН ВЭД ТС |
| 1. | Товарная позиция | ХХХХ, ХХХХ 00, ХХХХ 00 00, ХХХХ 00 000, ХХХХ 00 000 0 |
| 2. | Субпозиция | ХХХХ ХХ, ХХХХ ХХ 00, ХХХХ ХХ 000, ХХХХ ХХ 000 0 |
| 3. | Подсубпозиция | ХХХХ ХХ ХХ, ХХХХ ХХ ХХХ, ХХХХ ХХ ХХХ Х, ХХХХ 00 ХХ, ХХХХ 00 ХХХ, ХХХХ 00 ХХХ Х |
Итак, длина кодового обозначения товара по ТН ВЭД ТС состоит из 10-ти разрядов. Каждому разряду соответствует какое-то цифровое обозначение по десятичной системе (от 0 до 9).
Для обозначения групп, позиций, субпозиций и подсубпозиций используются арабские цифры. Субпозиции имеют шестизначный код (отличный от нуля), первые четыре знака которого совпадают с кодом соответствующей товарной позиции.
Подсубпозиции в ТН ВЭД ТС имеют десятизначный код, первые четыре знака которого совпадают с кодом позиции, а шесть последующих представляют детализацию товара по дополнительным признакам.
         |
Рис.5.3. Структура кода ТН ВЭД ТС
На рис. 5.3 представлена условная структура кода ТН ВЭД ТС с учетом количества значащих (отличных от нуля) цифр для соответствующего уровня детализации и происхождения.
Таким образом, длина кода составляет 10 разрядов, однако основание кода ТН ВЭД ТС – 13.
При образовании и присвоении кода ТН ВЭД ТС принято смысловое выделение пробелами уровней детализации: товарной позиции, субпозиции, подсубпозиции.
Детализация товаров в интересах стран – членов Таможенного союза осуществляется на 10 знаке кода ТН ВЭД ТС, что нашло отражение в введении третьего смыслового пробела перед десятым знаком кода. Следовательно, в коде предусмотрены пробелы после 4, 6 и 9 знаков (рис. 5.3.).
Так как ТН ВЭД ТС включает все товары, которыми торгуют в мире, то для товаров, имеющих относительно большой объем торгового оборота, в номенклатуре выделены специальные позиции (например, 0102 «Крупный рогатый скот живой»). Чтобы быть уверенным в том, что ни один товар и ни одна группа товаров не пропущены, в конце каждой группы обычно есть так называемая, сборная товарная позиция. В нее входят все остальные товары, изготовленные из данного материала или выполняющие данную функцию. Так, например, товарная позиция 0106 включает «прочих живых животных», будь то слон или комар, кит или лягушка, птица. Однако улитка и осьминог относятся к товарной позиции 0307, так как они классифицируются вместе с рыбой в группе 03.
Например, в группе 02 находятся конкретные виды мяса – крупного рогатого скота, свиней, овец, лошадей, кур. А товарная позиция 0208 включает другие виды: кроликов, лягушек, слонов, кенгуру и т.д. В том случае, если продукт животного происхождения не является ни мясом, ни требухой, то применяется товарная позиция 0410, которая включает другие съедобные продукты животного происхождения (птичьи гнезда, черепашьи яйца). Если же продукты животного происхождения являются несъедобными, то применяется другая сборная товарная позиция 0511.
Например, в группе 65 есть товарная позиция 6506 «Головные уборы прочие», которая включает, например, предохранительные каски. Либо группа 92 включает музыкальные инструменты, а товарная позиция 9208 включает прочие музыкальные инструменты: шкатулки музыкальные, шарманки механические, птицы поющие механические, свистки.
Итак, в отношении любого материала и большинства функций товаров можно найти сборную товарную позицию. Эти сборные корзиночные товарные позиции предназначены для классификации товаров с небольшим удельным весом в мировом товарообороте. Используя такой метод можно обеспечить почти абсолютный охват всех товаров, обращающихся в международной торговле.
Первые четыре знака в коде тн вэд совпадают с
Структура товарного кода ТН ВЭД
Номер раздела НЕ включается в код товара, а служит для удобства пользователей.
Разделы обозначаются римскими цифрами.
Всего: ХХI раздел
| РАЗДЕЛ IX | Древесина и изделия из нее; древесный уголь; пробка и изделия из нее; изделия из соломы, альфы или из прочих материалов для плетения; корзиночные и другие плетеные изделия |
| РАЗДЕЛ X | Масса из древесины или из других волокнистых целлюлозных материалов; регенерируемые бумага или картон (макулатура и отходы); бумага, картон и изделия из них |
Длина кодового обозначения товара состоит из 10-ти разрядов (цифр)
| Группа 48 | Бумага и картон; изделия из бумажной массы, бумаги или картона |
| 4802 | Бумага и картон немелованные, используемые для письма, печати или других графических целей, и неперфорированные карты и неперфорированные бумажные ленты, в рулонах или прямоугольных (включая квадратные) листах любого размера, кроме бумаги товарной позиции 4801 или 4803; бумага и картон ручного отлива: |
| 4802 55 | — массой 1 м 2 40 г или более, но не более 150 г в рулонах: |
Подсубпозиции в ТН ВЭД России имеют десятизначный код, первые шесть знаков которого совпадают с кодом субпозиции, а четыре последующих представляют детализацию товара по дополнительным признакам (в субпозиции 4802 55 «Бумага и картон немелованные …» по плотности бумаги и т.д.).