Что такое регрессия в бухгалтерии зарплата

Предельная база по взносам в 2021 году

С наступлением каждого нового года традиционно меняется максимальный размер облагаемой базы для начисления страховых взносов, и 2021 год — не исключение. Рассмотрим подробнее, как изменилась предельная база по взносам в 2021 году.

Что такое предельная база по взносам

Предельная база по страховым взносам — это максимальная сумма дохода физического лица у конкретного работодателя, при достижении которой наступает регресс, то есть уменьшение ставки начисляемых взносов на доход свыше этого максимума.

Ограничение базы для начисления взносов не установлена в отношении:

Размер предельной базы в 2021 году

Ограничения доходов сотрудников для исчисления страхвзносов на 2021 год определены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В 2019 и в 2020 годах эти суммы выглядели иначе:

Размер страховых взносов в 2021 году

Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:

Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.

Пример 1

Зарплата юрисконсульта Морозова И. И. в 2021 году — 1 650 000 руб.

Начислим страхвзносы за 2021 год страхвзносы:

Предельная база взносов ИП в 2021 году

Помимо взносов в фонды с зарплаты своих сотрудников, предприниматель, у которого есть наемный персонал, рассчитывает и уплачивает страховые взносы за себя. Для доходов ИП государством также установлены предельные размеры базы и взносов.

Установленная (фиксированная) величина взносов на пенсионное страхование предпринимателя в 2021 году остается на уровне 2020 года и равна 32 448 рублей.

В 2021 году прекращает действие льгота, действовавшая в 2020 году для поддержки предпринимателей, ведущих бизнес в наиболее пострадавших сферах экономики в период действия ограничительных мер, направленных на борьбу с пандемией Covid-19. Для таких ИП фиксы на ОПС в 2020 году снизили 20 318 рублей (32 448 рублей минус МРОТ).

Максимальный доход предпринимателя, до достижения которого применяется фиксированный размер взносов, — 300 000 рублей. Свыше 300 000 рублей тариф взносов на ОПС равен 1%. При этом максимальная сумма взносов (фиксированных и с суммы превышения суммарно) ИП установлена на уровне 259 584 руб. То есть, сколько бы предприниматель не заработал, его взносы на ОПС все равно составят не более 259 584 руб.

Размер фиксированных взносов на ОМС в 2021 году также равняется размеру 2020 года — это 8 426 руб. Сумма полученного дохода здесь значения не имеет.

Пример 2

Суммарный доход ИП Сидорова А. А. за 2021 год — 7,5 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

Взносы с суммы больше установленного лимита равны 72 000 руб. ((7 500 000 — 300 000) * 1% ).

Пример 3

Суммарный доход ИП Соколова И. И. за 2021 год — 30 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

Взносы в ПФР с суммы больше 300 000 руб. в данном случае будут равны 227 136 руб. (259 584 — 32 448), так как достигнут предел по взносам.

Источник

Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета оплаты труда на предприятии отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда — счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 — на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

Как учесть расходы на оплату труда в натуральной форме, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О регистре бухгалтерского учета, обобщающим информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда, читайте в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

Бухучет: зарплата к выдаче

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ — с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

О том, как перечисляется зарплата на карту, вы сможете узнать из статьи «Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту».

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда — проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Как учесть расходы на оплату труда при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Источник

Что такое регрессия в бухгалтерии зарплата

Как только эта так называемая линия регрессии определена, аналитик оказывается в состоянии построить график ожидаемой (предсказанной) оплаты труда и реальных обязательств компании по выплате жалования. Таким образом, аналитик может определить, какие позиции недооценены (лежат ниже линии регрессии), какие оплачиваются слишком высоко (лежат выше линии регрессии), а какие оплачены адекватно.

В общественных и естественных науках процедуры множественной регрессии чрезвычайно широко используются в исследованиях. В общем, множественная регрессия позволяет исследователю задать вопрос (и, вероятно, получить ответ) о том, «что является лучшим предиктором для. «. Например, исследователь в области образования мог бы пожелать узнать, какие факторы являются лучшими предикторами успешной учебы в средней школе. А психолога мог быть заинтересовать вопрос, какие индивидуальные качества позволяют лучше предсказать степень социальной адаптации индивида. Социологи, вероятно, хотели бы найти те социальные индикаторы, которые лучше других предсказывают результат адаптации новой иммигрантской группы и степень ее слияния с обществом. Заметим, что термин «множественная» указывает на наличие нескольких предикторов или регрессоров, которые используются в модели.

Короче. Я могу на такой нечёткий вопрос трепаться и трепаться.
Вы чё от бухов хотели? Вы форумом не ошиблись?

Источник

Обязательная регрессия. Нюансы начисления ЕСН

К концу года зарплата многих сотрудников нарастающим итогом подходит к 280 тысячам рублей, соответственно необходимо применять регрессивную шкалу по ЕСН. Причем сделать это придется в обязательном порядке.

Понижать ставки обязательно

Если вы не последуете вышеуказанному правилу, вас могут обвинить в нарушении и по итогам налогового периода (то есть 2005 года) начислить пени и штраф по статье 122 Налогового кодекса, но лишь если излишне уплаченный единый социальный налог был отнесен к расходам, уменьшающим облагаемую прибыль. Переплата по налогу, не отразившаяся на сумме налога на прибыль, повода для санкций не дает. В этом случае инспекторы могут разве что счесть проводку, созданную на сумму неправильно подсчитанного налога, неверным отражением хозяйственной операции на счетах бухучета. Правда, если таких проводок было две или более в течение года (скажем, за ноябрь и декабрь), плательщика могут оштрафовать по статье 120 НК РФ. Поэтому регрессивную шкалу проще применять.

Повторное трудоустройство и суммирование

Нередко возникают вопросы, как считать базу по ЕСН работников, которые в течение года увольнялись из организации, а затем вновь заключили с ней трудовой, гражданско-правовой или авторский договор? Если следовать букве НК РФ (п. 2 ст. 237), можно сделать вывод, что раз речь идет об одном и том же физическом лице, то и база считается с 1 января независимо от увольнения и нового выхода на старое место службы.

Так же рассуждает и Минфин России. В своем письме от 24 мая 2005 г. № 03-05-02-04/100 финансисты разрешили суммировать заработки сотрудника до увольнения и после повторного трудоустройства и по достижении отметки в 280 тысяч рублей применять регрессивную шкалу. В письме чиновники ссылаются на порядок заполнения форм карточек учета соцналога[1], где дается четкая инструкция: после подписания очередного контракта с работником надо не заводить новую карточку, а продолжать заполнять старую. В поле «№ договора» следует через запятую указать номера всех соглашений, заключенных данным физическим лицом и работодателем.

Регресс после реорганизации

Компаниям, претерпевшим в течение года реорганизацию, необходимо после этого события обнулить базу по ЕСН и начать отсчет заново. После реорганизации компания перестает существовать как юридическое лицо, получает новый ИНН и соответственно сумма прежних выплат теряется, как и право на регресс. Чиновники из Минфина России приводят и другие аргументы, например указывают на отсутствие среди норм Налогового кодекса той, где говорилось бы о переходе после реорганизации налоговой базы по наследству ко вновь созданному предприятию.

Запрет на наследование базы справедлив и для присоединения (письмо Минфина России от 29 апреля 2005 г. № 03-05-02-04/85), и для выделения (письмо Минфина России от 18 мая 2005 г. № 03-03- 01-04/1/268). Правило распространяется и на случаи, когда фирма меняет организационно-правовую форму, в частности из ЗАО превращается в ООО (письма Минфина России от 19 января 2005 г. № 03- 05-02-04/4 и от 6 мая 2005 г. № 03-05-02-04/94). Важно не перепутать с базой для сотрудников компаний, к которым присоединилось или из которых выделилось новое юридическое лицо. Такие работники продолжают трудиться в той же организации, поэтому их доходы суммируются нарастающим итогом.

Доходы инвалидов, не превышающие 100 тысяч рублей, освобождаются от уплаты ЕСН (п. 1 ст. 239 НК РФ). Понижение налоговых ставок начинается, когда база на каждого работника становится выше 280 тысяч рублей (п. 1 ст. 241 НК РФ). Значит ли это, что для льготников регресс нужно отсчитывать не с 280 001, а с 380 001 рубля? Налоговики склонны давать утвердительный ответ.

Однако из Налогового кодекса следует обратное. В статье 241 сказано, что в налоговую базу включаются любые выплаты и вознаграждения, кроме указанных в статье 238 НК РФ. Но суммы, выплаченные инвалидам, поименованы в статье 239, соответственно их нужно учитывать при определении базы. Получается, что для применения регресса из базы инвалида не исключается льготная сумма 100 000 рублей, то есть ставку следует понижать, как и для всех прочих сотрудников.

Минфин не обошел вниманием данную проблему и дал разъяснения в ряде писем (см., например, письмо от 28 июня 2004 г. № 03-04-04/81). Правда, там приведены несколько размытые формулировки, а именно «. при расчете налога по работнику, являющемуся инвалидом, применяется та ставка налога (в том числе и регрессивная), которая соответствует начисленным в его пользу выплатам и вознаграждениям (налоговой базе)». Нам кажется, что таким образом чиновники хотели сказать, что 100 тысяч, попадающие под льготу, учитываются в составе базы при определении права на регресс.

Выплаты инвалидам порождают и другую проблему. Данные суммы, конечно, освобождены от ЕСН, но на взносы в ПФР льгота отсутствует. Получается, что применительно к инвалидам база по единому соцналогу больше, чем база по взносам. Можно ли, несмотря на это, вычитать пенсионные взносы в полной сумме или к вычетам следует принимать лишь часть страховых платежей? Чиновники настаивают, что в бюджет необходимо заплатить сумму первоначально начисленного социального налога, уменьшенного на часть разности между ЕСН и взносами. Налоговиков поддерживают и судьи: ВАС РФ принял решение от 4 июня 2004 г. № 4091/04, где признал законными порядок заполнения расчета и декларации по ЕСН[2].

Таблица. Пример расчета ЕСН и пенсионных взносов

Источник

Регресс по страховым взносам в 2020 году

regress_po_strahovym_vznosam_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

При расчете платежей на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также пенсионных взносов, учитывается предельный размер облагаемой базы. В законодательстве установлен лимит, по достижении которого сумма отчислений уменьшается – это, так называемый, регресс по страховым взносам. В 2020 году страхователи считают его по-новому, в связи с принятым Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.

Как посчитать регресс по страховым взносам в 2020 году

Облагаемая база рассчитывается по каждому сотруднику отдельно (п. 1 ст. 421 НК РФ). Выплаты суммируются по нарастающей с начала года. Итоговые значения облагаемых выплат ежемесячно сравниваются с лимитом. При превышении лимита:

ставка по пенсионным отчислениям уменьшается с 22% до 10%;

по взносам на соцстрахование (по ставке 2,9%) начисление прекращается.

Предельного значения для платежей в ФФОМС не установлено. По выплатам, облагаемым по дополнительным тарифам ПФР (ст. 428 НК РФ), и по вносам на «травматизм» ограничений облагаемой базы тоже нет.

Сумма для регресса по страховым взносам (согласно Постановлению № 1407) на 2020 г. утверждена в следующем размере:

912000 руб. для взносов ФСС на ВНиМ;

1292000 руб. для взносов ПФР.

Если начисленные работнику доходы превысили указанные пределы, то с месяца превышения расчет ведется с учетом условий применения регресса страховых тарифов.

Плательщики пониженных взносов (ст. 427 НК РФ) применяют в учете такие же лимиты, при этом с выплат, превышающих лимит базы, взносы не начисляют (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

Расчет регресса по страховым взносам 2020 на примере

Чтобы понятнее объяснить действие регресса, рассмотрим порядок его применения на конкретном примере.

Пример

У технолога Кузнецовой оклад 123000 руб. С начала 2020 года взносы по ее доходам начисляются по обычным тарифам:

2,9% в ФСС в связи с нетрудоспособностью и материнством;

по взносам на травматизм, зависящим от спецоценки конкретного рабочего места, по должности «технолог» применяется ставка 1,5%;

из-за вредных условий труда доптариф по пенсионным отчислениям составляет 4%.

Предположим, что других доходов у Кузнецовой нет, а весь период отработан полностью. Для упрощения примера, допустим, что заработок в каждом месяце был одинаковым.

Годовая зарплата составила: 123000 х 12 мес. = 1476000 руб.

Как будет происходить начисление взносов работодателем:

По пенсионным платежам:

Всего за полный год в ПФР работодатель начислит:

1292000 х 22% + (1476000 – 1292000) х 10% = 284240 + 18400 = 302640 руб.

Взносы, перечисляемые по дополнительным тарифам ПФР, рассчитываются без ограничений по суммам – регресс на них не распространяется. Поэтому за год работодатель дополнительно должен будет перечислить из-за вредных условий труда на производстве, исходя из всей начисленной Кузнецовой зарплаты:

1476000 х 4% = 59040 руб.

Общая сумма пенсионных взносов составит: 302640 + 59040 = 361680 руб.

(оклад 123000 х 7 мес.) х 2,9% = 861000 х 2,9% = 24969 руб.

То есть за 2020 г. по Кузнецовой взносы в ФСС составят:

912000 х 2,9% = 26448 руб.

По взносам в ФФОМС ограничений нет, поэтому за весь год по технологу работодатель начислит (годовой оклад х тариф):

1476000 х 5,1% =75276 руб.

Взносы на «травматизм» к лимитам не привязаны. За год платежи в ФСС по НСиПЗ по Кузнецовой составят (зарплата за прошедший год умножается на ставку для этих отчислений): 1476000 х 1,5% = 22140 руб.

Таким образом, регресс применяется для сумм, превысивших установленные пределы облагаемой базы по соответствующим платежам. Работодатель обязан ежемесячно отслеживать условия для его применения. После достижения порогового значения взносы на соцстрах по нетрудоспособности больше не начисляются, а в Пенсионный фонд рассчитываются по пониженной ставке.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник