по каким кодам нужно заполнять показатели отчета о движении денежных средств ф 0503723

Отчитываемся по ф. 0503721, 0503723, 0503738

Автор: Любовь Маренич, консультант-специалист Линии Консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, апрель 2019 г.

Приказом Минфина РФ от 30.11.2018 № 243н в Инструкцию № 33н были внесены изменения в порядок составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений. В связи с этим рассмотрим основные изменения при сдаче за 2018 г. таких форм как 0503721, 0503723, 0503738.

Отчет о финансовых результатах (ф. 0503721)

Отчет о финансовых результатах (ф. 0503721) следует сдавать по состоянию на 1 января года, следующего за текущим. Данный отчет формируется без учета заключительных операций по закрытию финансового года. Отчет включает в себя показатели фактических расходов и доходов учреждения, а также формирует обороты по изменению активов учреждения, т.е. имущества и денежных средств, а также обороты по изменению обязательств в течение отчетного периода. При сдаче отчета за 2018 г. не включаются операции по исправлению ошибок прошлых лет.

Отчет формируется в разрезе кодов КОСГУ, с группировкой по всем видам деятельности учреждения: целевые средства учреждения (КФО 5), субсидии на капитальные вложения (КФО 6), средства на выполнение государственного задания (КФО 4), средства от приносящей доход деятельности (КФО 2), средства ОМС (КФО 7). В случае, если показатель отчета рассчитан в отрицательном значении, следует его представить со знаком «минус».

Форма отчета включает в себя следующие разделы:

доходы – отображаются в строках 010 – 104;

расходы – отображаются в строках 150 – 269;

чистый операционный результат – отображается в строках 300 – 302;

операции с нефинансовыми активами – отображаются в строках 310 – 390;

операции с финансовыми активами и обязательствами – отображаются в строках 400 – 560.

Рассмотрим основные изменения, касающиеся каждого из разделов. Предварительно следует отметить, что на момент сдачи отчетности за 2018 г. действовали Указания № 65н в редакции Приказа Минфина РФ № 255н. С 1 января 2019 г. Указания № 65н утратили свою силу, и на данный момент бюджетные учреждения должны использовать приказы Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н, от 29.11.2017 № 209н. Изменение бюджетной классификации привело к изменению плана счетов, используемого учреждениями государственного сектора. Как следствие, к моменту сдачи отчетности за I квартал, Минфин возможно внесет изменения в Инструкцию 33н. Пока от Минфина никаких разъяснений по сдаче отчетности за I квартал 2019 г. не поступало.

В разделе «Доходы» показатель, отражающий полученные учреждением доходы будущих периодов (ранее строка 110 устаревшей ф. 0503721) исключен из раздела. В обновленной форме разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 0 401 50 000 «Доходы будущих периодов» отражается по строке 390 – данная строка относится к разделу «Операции с нефинансовыми активами».

По разделу «Расходы» кардинальных изменений не произошло. Заполнение строк 101-104 было регламентировано в соответствие с требованиями Указаний № 65н в редакции Приказа Минфина РФ от 27.12.2017 № 255н.

Из раздела «Чистый операционный результат» был исключен показатель «Резервы предстоящих расходов». В новой форме разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 0 401 60 200, сложившимися за отчетный период, отражается по строке 560 – данный показатель перенесен в раздел «Операции с финансовыми активами и обязательствами».

Раздел «Операции с нефинансовыми активами» был изменен следующим образом: в строке 322 «Уменьшение стоимости основных средств» отражаются данные кредитового оборота по счетам 0 104 00 000, 0 106 00 000, 0 101 00 000, 0 107 00 000, а также по счету 0 114 00 000, за исключением оборотов по внутреннему перемещению, за вычетом дебетовых оборотов по счетам 0 104 00 000, 0 114 00 000. Аналогично заполняются строки 332, 352.

В связи с вступившим в силу СГС «Аренда» были введены строки 370 – 372, по которым отражаются поступления от прав пользования активом. В строке 371 отражается дебетовый оборот по счету 0 111 40 000, кредитовый оборот по данному счету и оборот по счету 0 104 40 000 за вычетом дебетовых оборотов по счету 0 104 40 000 отражается по строке 372 формы отчета.

Раздел «Операции с финансовыми активами и обязательствами» дополнен показателем чистого изменения доходов будущих периодов, отражается по строке 550 как разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 0 401 40 000, а также дополнен показателем чистого изменения резервов предстоящих расходов.

Следует отметить, что при отражении ошибок прошлых лет с помощью счетов 0 401 18 100, 0 401 19 100, 0 401 28 200, 0 401 29 200, 0 304 84 000, 0 304 94 000, 0 304 86 000, 0 304 96 000, выявленных в отчетном периоде, данные показатели в графах 4-7 отчета по ф. 0503721 не включаются.

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723)

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723) отображает информацию о поступлении и выбытии денег на лицевых и банковских счетах, а также в кассе учреждения. Отчет следует сдавать за полугодие и год нарастающим итогом. В случае если учредитель или финансовый орган установит для сдачи даты на 1 апреля и 1 октября, отчет следует сформировать за I, III квартал – это установлено в п. 8 и 55.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.

Отчет по ф. 0503723 формируется в разрезе кодов КОСГУ с группировкой по всем видам деятельности учреждения: целевые средства учреждения (КФО 5), средства на выполнение государственного задания (КФО 4), средства от приносящей доход деятельности (КФО 2), средства во временном распоряжении (КФО 3). Отчет состоит из четырех разделов. Раздел 1 «Поступления» отражает поступления денег по текущим, инвестиционным и финансовым операциям с учетом возвратов. Раздел 2 «Выбытия» отражает выбытия денег по текущим, инвестиционным и финансовым операциям с учетом возвратов. Раздел 3 «Изменения остатков средств» показывает увеличение и уменьшение остатков средств на счетах учреждения и в кассе с учетом возвратов. Раздел 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражает информацию о выбытии по текущим операциям.

Каждый из разделов заполняется в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 0 201 34 000 «Касса», 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Рассмотрим операции по поступлению доходов, расходов учреждения, а также заимствованию денежных средств с одного КФО на другой, и отражение их в ф. 0503723.

На лицевой счет поступили денежные средства от сдачи имущества в аренду:

ДТ 2 201 11 510 – КТ 205 21 664 – 17 000

ДТ 17 01 121 – 17 000

Перечислили с лицевого счета суммы возврата доходов от арендной платы:

ДТ 2 205 21 564 – КТ 2 201 11 610 – 5 000

Обратите внимание, в случае возврата доходов текущего года, уменьшение происходит по кредиту счета 17.01, а не дебету 18.01, то есть сумма полученных доходов текущего года уменьшается на сумму возврата доходов контрагентам.

Перечислили аванс за услуги связи

Обратите внимание, в случае возврата сумм расходов текущего финансового года, например, возврат поставщиком излишне перечисленной суммы по договору за услуги связи, происходит увеличение дебета счета 18.01, т.е. сумма расходов текущего финансового года уменьшается на сумму возврата контрагентам.

Рассмотрим операции по заимствованию денежных средств для оплаты обязательств в рамках госзадания с КФО 2 на КФО 4.

Согласно в п. 2.11 раздела II приложения к письму Минфина, Федерального казначейства от 21.01.2019 № 02-06-07/2736, 07-04-05/02-932 операции по заимствованию отражаются в корреспонденции со счетом 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» в графе 4 по строкам 463, 464, 501, 502.

Выбытие денежных средств с лицевого счета по КФО 2:

ДТ 2 304 06 830 – КТ 2 201 11 610, КТ 18.01.610

будет отражено положительное значение по строке 464 «Выбытие денежных средств при управлении остатками» и по строке 502 «за счет уменьшения денежных средств»

Поступление денежных средств на лицевой счет по КФО 4

ДТ 4 201 11 510 – КТ 4 304 06 730, КТ 17.01.510 – будет отражена сумма со знаком минус по строкам 463 «Поступление денежных средств при управлении остатками» и строке 501 «За счет увеличения денежных средств».

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) отображает информацию о принятых и исполненных обязательствах и денежных обязательствах на отчетную дату. Отчет следует сдавать на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января отчетного периода.

Отчет по ф. 0303738 состоит из следующих разделов:

Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам.

Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения.

Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Формируется отчет по всем видам деятельности учреждения, исключение составляет «Средства во временном распоряжении» КФО 3.

В графе 1 подлежит отражению показатели расходов учреждения в рамках соответствующих обязательств.

Графа 2 включает в себя следующие коды строк: 200 – для обязательств по расходам; 510 – для обязательств по выплатам; 900 – для обязательств следующих годов; 999 – для итогового показателя.

В графе 3 следует указать код вида расхода, по которому учреждением было принято или исполнено обязательство в отчетный период.

В графе 4 отражаются утвержденные в плане ФХД плановые (прогнозные) назначения по расходам. Показатели формируются по следующим аналитическим счетам 0.504.10.000 «Утвержденные сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года» (0.504.10.200, 0.504.10.300, 0.504.10.500, 0.504.10.800).

Объем принимаемых обязательств, принятых обязательств, в том числе по результатам конкурсных процедур, а также исполненных обязательств отражается в графах 5-9.

Объем принятых и денежных обязательств, не исполненных на отчетную дату, отражается в графах 10-11.

Что касается разъяснений по заполнению отчета, то в основном порядок заполнения формы, как и сама форма отчета не претерпели изменений. Однако, следует отметить при заполнении раздела «Обязательства текущего финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения» в графе 5 «Принимаемые обязательства» отражается сумма кредитовых остатков по счету 0 502 17 000 и включает в себя обязательства, которые принимаются на основании извещений об осуществлении закупок, в том числе при осуществлении закупок у единственного поставщика.

Источник

По каким кодам нужно заполнять показатели отчета о движении денежных средств ф 0503723

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177 Об отражении в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных бюджетными (автономными) учреждениями по виду финансового обеспечения 3 «Средства во временном распоряжении» и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности

Пунктами 365 и 367 Инструкции N 33н установлено, что забалансовые счета 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств» открываются также к счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).

Пример отражения указанных операций в Отчете (ф. 0503723) и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в приложениях к настоящему письму.

Приложение: по тексту на 12 листах, в 1 экз.

Приложение N 1
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

Пример
по привлечению средств по виду финансового обеспечения 3 «Средства во временном распоряжении», направленных в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства по виду деятельности 2 «Приносящая доход деятельность»

Бюджетное (автономное) учреждение произвело привлечение средств, полученных им по виду финансового обеспечения 3 «Средства во временном распоряжении» в сумме 5000 рублей в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательств по оплате прочих услуг по виду деятельности 2 «Приносящая доход деятельность» в сумме 5000 рублей.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Приложение N 2
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Форма по ОКУД ¦ 0503737 ¦

на 1 ______________ 20__ г. Дата ¦ ¦

Учреждение ____________________________________ по ОКПО ¦ ¦

Обособленное подразделение ____________________________________ ¦ ¦

Учредитель ____________________________________ по ОКТМО ¦ ¦

Наименование органа, осуществля- по ОКПО ¦ ¦

ющего полномочия учредителя ____________________________________ +————-¦

Вид финансового обеспечения ____________________________________ ¦ ¦

Периодичность: квартальная, годовая ¦ ¦

Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦

1. Доходы учреждения

Приложение N 3
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ

Форма по ОКУД ¦ 0503723 ¦

на 1 ______01______ 2017 г. Дата ¦ ¦

Учреждение ______________________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦

Обособленное подразделение ______________________________________________ ¦ ¦

Учредитель ______________________________________________________________ Глава по БК ¦ ¦

Наименование бюджета ____________________________________________________ по ОКТМО ¦ ¦

Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Приложение N 3
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ

Форма по ОКУД ¦ 0503723 ¦

на 1 ______01______ 2017 г. Дата ¦ ¦

Учреждение ______________________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦

Обособленное подразделение ______________________________________________ ¦ ¦

Учредитель ______________________________________________________________ Глава по БК ¦ ¦

Наименование бюджета ____________________________________________________ по ОКТМО ¦ ¦

Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

2. ВЫБЫТИЯ

3. ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ

Обзор документа

Даны разъяснения по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных по виду финансового обеспечения 3 «Средства во временном распоряжении» и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности.

Отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к денежным счетам.

Данные счета открываются также к счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).

Приведен пример отражения указанных операций в отчете по форме 0503723 и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Источник

Заполняем отчет (ф. 0503723) с учетом рекомендаций Минфина

Автор: Гришакова О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723) составляется и представляется бюджетными и автономными учреждениями в составе отчетности на 1 июля и 1 января. При заполнении данной формы необходимо руководствоваться Инструкцией № 33н и СГС «Отчет о движении денежных средств». В консультации напомним основные правила ее составления с учетом методических рекомендаций по применению указанного стандарта, доведенных в Письме Минфина РФ от 31.08.2018 № 02-06-07/62483.

В отчете (ф. 0503723) отражается информация о поступлении и выбытии денежных средств в рублях и иностранной валюте, эквивалентов денежных средств, а также об изменении остатков денежных средств по всем видам деятельности.

Для справки: под эквивалентами денежных средств понимаются вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости. В частности, к ним относятся денежные средства, размещенные на депозитных счетах по договору банковского вклада на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока на период, не превышающий трех месяцев.

К поступлениям и выбытиям денежных средств и их эквивалентов не относятся:

операции по управлению остатками денежных средств, включая платежи и поступления денежных средств, связанные с вложением их в эквиваленты денежных средств, погашением эквивалентов денежных средств и обменом одних эквивалентов денежных средств на другие эквиваленты денежных средств (за исключением доходов или расходов, возникших от таких операций);

валютно-обменные операции (за исключением доходов или расходов, возникших от таких операций);

операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет;

операции с денежными обеспечениями;

операции со средствами во временном распоряжении;

операции по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями или между обособленными подразделениями одного субъекта отчетности;

иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или эквивалентов денежных средств, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета на другой счет того же субъекта отчетности.

Данные операции в отчете (ф. 0503723) обособляются от денежных потоков по поступлениям и выплатам и отражаются в разд. 3 «Изменение остатков средств».

Общие требования к составлению отчета

Отчет (ф. 0503723) содержит следующие разделы:

3 «Изменение остатков средств»;

4 «Аналитическая информация по выбытиям».

Показатели отчета заполняются в разрезе кодов КОСГУ на основании данных из бухгалтерского учета по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (операции по данному счету могут быть только у автономных учреждений);

0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

0 201 34 000 «Касса»;

0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В отчете (ф. 0503723) подлежат отражению чистые поступления или выбытия денежных средств, то есть с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде.

Бюджетное учреждение спорта в текущем году заключило договоры с физическими лицами на посещение тренажерного зала и бассейна (годовые абонементы) на сумму 1 200 000 руб. Договорами предусмотрены следующие условия:

возможность расторжения договора по заявлению потребителя услуг;

возврат денежных средств при досрочном расторжении договора в размере доли, приходящейся на неистекший срок действия договора.

В период пандемии некоторые договоры по заявлению потребителей были расторгнуты, часть авансовых платежей в сумме неоказанных услуг (350 000 руб.) была возвращена в текущем финансовом году учреждением физическим лицам.

В разделе 1 «Поступления» отчета (ф. 0503723) по подстатье 131 КОСГУ будет отражена сумма 850 000 руб. (1 200 000 – 350 000).

Особенности заполнения разделов 1 и 2

Согласно СГС «Отчет о движении денежных средств» денежные потоки в разд. 1, 2 отчета (ф. 0503723) детализируются исходя из их экономической сущности следующим образом:

поступления (выбытия) по текущим операциям – к ним относятся операции, которые связаны с реализацией учреждением возложенных на него полномочий или функций и которые не классифицируются как инвестиционные или финансовые (группировочные коды 100, 200 КОСГУ);

поступления (выбытия) по инвестиционным операциям – приобретение (создание) и реализация основных средств и нематериальных активов, приобретение и реализация непроизведенных активов, финансовых инструментов, не относящихся к эквивалентам денежных средств, предоставление заимствований и их погашение (группировочные коды 400, 600, 300, 500 КОСГУ, а также расходы по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ, увеличивающие стоимость объектов основных средств);

поступления (выбытия) от финансовых операций – операции, которые приводят к изменениям в размере и составе заемных средств субъекта отчетности (группировочные коды 700, 800 КОСГУ).

При классификации денежных потоков следует учитывать профессиональное суждение исходя из экономического содержания операций, вызывающих денежные потоки.

Если одна и та же хозяйственная операция включает в себя денежные потоки, которые относятся к разным видам потоков, то в отчете (ф. 0503723) такие потоки показываются раздельно. Например, уплата единого платежа по договору займа включает:

уплату процентов – эту сумму следует отражать в составе текущих операций (подстатья 231 или 232 КОСГУ);

уплату основного долга – в составе финансовых операций (подстатья 810 или 820 КОСГУ).

Если денежные потоки исходя из экономического содержания не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с требованиями СГС «Отчет о движении денежных средств», они классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

От денежных потоков по текущим, инвестиционным и финансовым операциям обособляются операции по управлению остатками денежных средств, к которым относятся операции по привлечению и возврату денежных средств, находящихся на лицевом счете и в кассе субъекта отчетности, осуществляемые в рамках управления ликвидностью денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств.

Учреждение спорта в рамках субсидии на осуществление капитальных вложений производит расходы по договору на разработку проектно-сметной документации для проведения реконструкции спортивного сооружения по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ в сумме 500 000 руб. Договор заключен с коммерческой организацией.

Расходы на разработку проектно-сметной документации для проведения реконструкции спортивного учреждения относятся на увеличение стоимости данного объекта.

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены капитальные вложения в объект основных средств (спортивное сооружение)

Отражена оплата по договору на разработку проектно-сметной документации для проведения реконструкции спортивного сооружения

6 201 11 610
Забалансовый счет 18 (подстатья 228 КОСГУ)

Поскольку расходы по договору (по подстатье 228 КОСГУ) относятся на увеличение стоимости спортивного сооружения, они будут отражены в отчете (ф. 0503723) в разд. 2 «Выбытия» в подразделе «Инвестиционные операции», а не в подразделе «Текущие операции».

Автономное учреждение спорта заключило договор банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию и открыло депозитный счет в банке на сумму 600 000 руб. Условиями договора преду­смотрено ежемесячное начисление процентов на сумму вклада в размере 3,6% годовых.

Средства, размещенные на депозитном счете с условием выдачи вклада по первому требованию, признаются эквивалентами денежных средств и учитываются на счете 2 201 22 000.

В бухгалтерском учете отражены следующие операции:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислены денежные средства с лицевого счета на депозитный счет (на основании договора банковского вклада)

2 201 22 510
Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ)

2 201 11 610
Забалансовый счет 18 (статья 610 КОСГУ)

Начислены проценты по вкладу (ежемесячно на основании договора банковского вклада) 600 000 руб. х (3,6% / 12 мес.)

2 201 22 510
Забалансовый счет 17 (подстатья 124 КОСГУ)

В отчете (ф. 0503723) необходимо отделять денежные потоки, генерирующие поступления и выбытия денежных средств и их эквивалентов, от иных денежных потоков.

Так, заключение договора банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию и перечисление денежных средств с лицевого счета, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, на депозитный счет в коммерческом банке не приводят к поступлению или выбытию денежных средств и отражаются в разделе 3 «Изменение остатков средств». При этом начисленные проценты по вкладу генерируют денежные потоки по поступлению средств, они отражаются в составе текущих операций в разделе 1 «Поступления».

Порядок заполнения разделов 3 и 4

В разделе 3 отчета (ф. 0503723) отражаются увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также операции, не относящиеся к поступлениям и выбытиям денежных средств и их эквивалентов (приведены выше), в следующем порядке:

Графы 4, 5 разд. 3

Показатели изменений остатков средств

Порядок заполнения

Показатель изменения остатков без учета операций, не относящихся к поступлениям и выплатам, а также движения денежных средств при управлении остатками

Разность показателя строки 5000 и суммы строк 4100, 4600

По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям

Итоговый показатель операций с денежными средствами, не относящихся к поступлениям и выбытиям

Сумма строк 4200, 4300, 4400, 4500

Итоговый показатель изменений остатков, связанных с возвратом дебиторской задолженности прошлых лет

Сумма строк 4210, 4220

Сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных выбытий.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Итоговый показатель изменений по операциям с денежным обеспечением

Сумма строк 4310, 4320

Сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Сумма перечисленных денежных обеспечений

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Итоговый показатель операций со средствами во временном распоряжении

Сумма строк 4410, 4420

Сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Итоговый показатель по расчетам с филиалами и обособленными подразделениями

Сумма строк 4510, 4520

Поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения

Данные по статье 610 КОСГУ в части указанных перечислений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Изменение остатков при управлении остатками

Итоговый показатель изменения остатков при управлении остатками

Сумма строк 4610 – 4640

Поступление денежных средств на депозитные счета

Данные по статье 510 КОСГУ в части указанных поступлений.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Выбытие денежных средств с депозитных счетов

Данные по подстатье 610 КОСГУ в части указанных выбытий.
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Поступление денежных средств при управлении остатками

Показатель отражается с учетом показателей по поступлениям денежных средств, отраженных на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) (по статье 510 КОСГУ).
Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Выбытие денежных средств при управлении остатками

Данный показатель формируется с учетом показателей по выбытиям денежных средств, отраженным на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) (по статье 610 КОСГУ).
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Изменение остатков средств, всего

Итоговый показатель изменений остатков средств

Сумма строк 5010, 5020, 5030

Показатель изменений за счет увеличения денежных средств

Сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций (статья 510 КОСГУ).
Данный показатель формируется:
– с учетом показателей по поступлениям денежных средств, отраженным на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности);
– без учета оборотов по счету 0 201 22 000. Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком минус)

Показатель изменений за счет уменьшения денежных средств

Сумма показателей по строкам 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций (статья 610 КОСГУ).
Данный показатель формируется:
– с учетом показателей по выбытиям денежных средств, отраженным на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 304 06 000, в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности);
– без учета оборотов по счету 0 201 22 000.
Показатель отражается в положительном значении (со знаком плюс)

Результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница)

Данные по подстатье 171 КОСГУ. Положительная курсовая разница отражается со знаком плюс, отрицательная курсовая разница – со знаком минус

Автономное учреждение спорта в прошлом году заключило контракт на поставку спортивного оборудования. С лицевого счета, открытого в ОФК, был перечислен аванс в размере 30% на счет поставщика в сумме 300 000 руб. Поставщик не выполнил условия контракта и в текущем году возвратил ранее полученный аванс в полном объеме.

В отчете (ф. 0503723) за прошлый год оплата аванса отражена в разд. 2 «Выбытия» (по статье 310 КОСГУ) как денежные потоки по выбытию в рамках инвестиционных операций.

В отчете (ф. 0503723) за текущий год возврат аванса следует отразить в разд. 3 «Изменение остатков средств» как возврат дебиторской задолженности прошлых лет.

В разделе 4 отчета (ф. 0503723) отражается информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации (по строкам 2200, 3200 разд. 2).

Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности

В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении показателей отчета (ф. 0503723) раскрытию подлежит следующая информация (п. 19 СГС «Отчет о движении денежных средств»):

1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств, для классификации денежных потоков, не указанные в СГС «Отчет о движении денежных средств», для осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте и другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете;

2) состав денежных средств и их эквивалентов;

3) обоснование выявленных отклонений:

при сверке сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете (ф. 0503723), со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменениях денежных средств и эквивалентов денежных средств;

при сверке суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете (ф. 0503723), и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), – по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа.

Источник