Учет каско по лизинговому авто

Учет каско по лизинговому авто

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (общая система налогообложения) приобрело в лизинг автомобиль, который числится на балансе лизингополучателя. Страхователем по каско и ОСАГО является лизингодатель. Лизингополучатель возмещает лизингодателю расходы по КАСКО и ОСАГО путем перечисления сумм отдельными платежами. Полисы оформлены на лизингодателя. В первый год лизинга подобные платежи были учтены в первоначальной стоимости автомобиля.
Может ли лизингополучатель признать такие расходы в налоговом учете? Можно ли их признать единовременно? Как правильно отразить лизингополучателю возмещение расходов по КАСКО и ОСАГО?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанные расходы признаются в бухгалтерском учете единовременно.
В налоговом учете признание таких расходов может привести к спорам с налоговыми органами. Однако если организация примет решение учесть расходы в целях налогообложения прибыли, то они могут быть признаны по аналогии с бухгалтерским учетом, т.е. единовременно.

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Учет каско по лизинговому авто

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Учет страхования предмета лизинга

Страхование предмета лизинга позволяет получить возмещение в случае утраты или повреждения имущества. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», расскажет о налоговом учете операций по уплате страховой премии.

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты, недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до окончания срока действия договора. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются контрактом, что следует из пункта 1 статьи 21 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Таким образом, по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена как на организацию-лизингодателя, так и на организацию-получателя. Сама страховая премия – это плата за услугу, которую страхователь, то есть выгодоприобретатель, обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.

Расходы по добровольному и обязательному страхованию

Расходы в виде премий по всем видам обязательного страхования имущества, а также по видам добровольного, предусмотренным пунктом 1 статьи 263 НК РФ, являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса. Такие расходы признаются в налоговом учете, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом траты по обязательным видам страховки учитываются для целей налогообложения в пределах специальных тарифов, утвержденных в законодательством и требованиями международных конвенций.

Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 НК РФ. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.

В случае, если такие ставки не утверждены, расходы по обязательному страхованию учитываются в размере фактических затрат, что следует из пункта 2 статьи 263 НК РФ.

Что касается добровольного страхования, то согласно пункту 1 и 3 статьи 263 НК РФ расходы по нему признаются в налоговом учете в размере фактических затрат.

Учет на балансе

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то его расходы на добровольное страхование признаются для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 263 НК РФ. В случае, когда учет ведется у лизингополучателя, то расходы признаются на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Такие же выводы следуют из постановления ФАС Московского округа от 13 декабря 2012 года № А40-271/12-91-2.

Обратите внимание, что при методе начисления расходы на страхование учитываются в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены или выданы из кассы средства на уплату страховой премии или взносов. Такие правила следуют из пункта 6 статьи 272 НК РФ. При этом, если контракт на страхование заключен на срок более одного отчетного периода, то сумму премии нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора и учитывать в целях налогообложения равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, существует два принципиально разных подхода в распределении страховых премий. Так, при использовании метода начисления сумму взноса нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно в течение срока действия контракта (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если же организация применяет кассовый метод, то расходы в виде страховых премий признаются после их фактической уплаты независимо от срока действия контракта (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Особое внимание следует уделить требованиям ПБУ 18/02, т. к. от методики бухгалтерского учета премий зависит порядок их налогообложения. Так, при единовременном включении премии в состав расходов на дату вступления в силу договора при использовании метода начисления траты признаются организацией ежеквартально, а при использовании кассового метода признания расходов не возникает. Таким образом, в отчетном периоде уплаты страховой премии в бухгалтерском учете образуются вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это следует из пунктов 11 и 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года № 114н. Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Если расходы в виде страховой премии признаются организацией в бухгалтерском учете ежеквартально в течение срока действия полиса при применении метода начисления, различий между порядком признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает, а при использовании кассового метода в месяце уплаты страховой премии в бухучете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).

Если расходы в виде премии признаются организацией затратами на страхование, относящимися к будущим периодам, и подлежат списанию путем их распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение срока действия договора при применении метода начисления различий между порядком признания этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает, а при использовании кассового метода в месяце уплаты страховой премии в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник

Страхование лизингового имущества

Вопрос задал Галина С.

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.70/10)

Много читала по поводу лизинга у вас. Страхование предмета лизинга на балансе лизингополучателя. Нам вменена страховка оборудования, авто. Как сейчас отразить страхование авто (ОСАГО, Каско) и страхование от огня… у лизингополучателя для НУ? Есть письмо Минфина, но оно 2011г. (есть на Вашем сайте проф. суждение об этом), что нельзя брать для НУ страховку, если она не включена в лизинговые платежи. Сейчас в Консультанте читаю послабление : можно ОСАГО брать для НУ. А как быть, если страховщик — лизингодатель, а платежи проходят через нас? Как быть, если страховщик лизингополучатель, а Выгодоприобретатель — лизингодатель, причем идет разделение: если частичное повреждение — то лизингополучатель. А я знаю, каким оно будет? Ваше последнее проф. суждение по этому вопросу есть?
Есть письмо Минфина 2011 г.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (9)

Спасибо за уточнение.
Дату и № письма еще раз напишите, пожалуйста.

Письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-07-11/215

Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное суждение.
Если в соответствии с договором застраховать предмет лизинга должен лизингополучатель, затраты на добровольное страхование можно учесть для целей налога на прибыль, даже если по полису и лизингополучатель, и лизингодатель являются выгодоприобретателями по отдельным рискам (Письмо Минфина РФ от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821). В то же время, если лизингополучатель вообще не является выгодоприобретателем, взносы по договору страхования предмета лизинга учитывать в расходах рискованно (Письмо Минфина РФ от 09.08.2011 N 03-07-11/215).

Для целей налога на прибыль затраты по ОСАГО можно учесть в общем порядке — лизингополучатель обязан страховать по ОСАГО предмет лизинга согласно закону (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).
Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя при ПБУ 18/02
.

Спасибо. «Должен застраховать» — это имеется ввиду — «Страхователь» — это лизингополучатель?
Дело в том, что мы платим, а страхователь — лизингодатель. Есть и такие договора. А выгодоприобретатель — смешанно: если полня гибель (много) — то лизингодатель, а если немного — мы.
Т.е. считаете (ваше мнение)- смешанный выгодоприобреталь и КАСКО — можно тоже взять для НУ?

«Должен застраховать» — здесь мы говорим про ОСАГО, да, имела в виду лизингополучателя, т.к. именно он обязан застраховать свою ответственность в связи с эксплуатацией предмета лизинга (автомобиля) по законодательству. И есть еще обязательное условие – предмет лизинга должен использоваться в деятельности, которая направлена на получение дохода. У Вас по ОСАГО страхователь – тоже лизингодатель? Если страхователь — лизингодатель – сумма страховой премии тоже не включается в лизинговые платежи по договору?
«Т.е. считаете (ваше мнение)- смешанный выгодоприобреталь и КАСКО — можно тоже взять для НУ?» Здесь еще уточните, по договору лизинга у лизингополучателя есть обязанность застраховать предмет лизинга по КАСКО?

С ОСАГО еще более или менее можно будет доказать, что это необходимо лизингополучателю. С КАСКО с Вами разбираемся.
А вот оборудование — Страхователь — лизингодатель, выгодоприобретатель — делим частями с собственником. Платим лизингодателю. Данный вид страхования обязателен для лизингополучателя? Конечно, если я все отнесу не для целей налогообложения — всем будет хорошо. Но у нас много договоров лизинга.

По добровольному страхованию (КАСКО). Страхование предусмотрено договором, т.е. есть обязанность застраховать предмет лизинга. Вы по определенным рискам являетесь выгодоприобретателем. Таким образом, расходы экономически оправданны. Предмет лизинга используется в деятельности, которая направлена на получение дохода – расходы направлены на получение дохода. Документальное подтверждение расходов должно быть. На основании п. 1 ст. 252, ст. 263 НК РФ такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль. Смущает, что лизингодатель – выступает в качестве страхователя.
Боюсь, этот вопрос все же лучше адресовать аудиторам. Мы специализируемся на практике работы в БП, а не на законодательных нюансах, поэтому я могу что-то упустить. И не хотелось бы вводить Вас в заблуждение.

Источник

Как отразить КАСКО при смене лизингополучателя?

Лизингополучатель передал свои права и обязанности по договору лизинга транспортного средства новому лизингополучателю. Кроме того, между сторонами подписано допсоглашение к договору страхования КАСКО, по которому страхователем стал новый лизингополучатель.

У первого лизингополучателя полис страхования действовал только часть страхового периода. Стоимость страхования за оставшийся период новый лизингополучатель возмещает прежнему.

Как отразить у прежнего и нового лизингополучателей эти операции?

Рассмотрим отражение операций у прежнего и нового лизингополучателя на примере.

12 июля Лизингополучатель ООО «ТЕХНОМИР» передал свои права и обязанности по договору лизинга транспортного средства новому лизингополучателю ООО «ВЕЛЛМАРТ».

По договору первый лизингополучатель возместил затраты лизингодателя ООО «ЕВРОПЛАН» на КАСКО, которые признавал ежемесячно в периоде действия страховки.

Также подписано допсоглашение к договору страхования КАСКО, где страхователь — новый лизингополучатель.

На момент перехода прав часть непризнанной страховой премии подлежит компенсации новым лизингополучателем старому и составляет 70 600 руб.

КАСКО у прежнего Лизингополучателя

Укажите в шапке документа:

По кнопке Заполнить вкладка Дебиторская задолженность заполнится автоматически остатками задолженности по контрагенту:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

На вкладке Счета учета укажите:

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Если остаток премии переносится на контрагента, перед которым у Организации уже числится кредиторская задолженность, можно отразить перенос по дебету счета учета этой задолженности (например, Дт 60.01 Кт 76.09).

Поступление оплаты от нового лизингополучателя отразите документом Поступление на расчетный счет в разделе Банк и касса :

Проверка взаиморасчетов

Остаток стоимости полиса должен числиться за новым лизингополучателем.

КАСКО у нового Лизингополучателя

В нашем примере по допсоглашению новый лизингополучатель становится страхователем, поэтому остаток страховой премии прежнего лизингополучателя переходит к новому как:

Погашение задолженности прежнему лизингополучателю оформите документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса :

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Марина Аркадьевна, как всегда на высоте. Получаю много полезной информации на ее семинарах.

Источник