Учет лизингового автомобиля на забалансовом счете
Приобретение автомобиля по договору лизинга
Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС», партнер Сервис Клауд.
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет автомобиля, приобретенного в лизинг.
Правоотношения по договорам лизинга регулируются Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Учет лизинговых операций необходимо осуществлять в соответствии с приказом Минфина России от 17.02.97 № 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга.
По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю (ст. 2, п. 4 ст. 15 Закона № 164-ФЗ, ст. 665 ГК РФ). Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга.
Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, продолжает оставаться в собственности лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон оно может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя.
По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено данным договором. При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.
Автомобиль на балансе лизингодателя
Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат (пример 1).
При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности также списывается с забалансового счета 001. Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» на эту же сумму.
Пример 1
Между двумя организациями заключен договор лизинга на автомобиль. Общая сумма лизинговых платежей – 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.). Условиями договора предусмотрено внесение лизингополучателем 20 %-ной предоплаты. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга (20 месяцев). Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем.
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.
В рассматриваемом примере начисленная сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. : 20 мес.), в том числе НДС 9 000 руб. (180 000 руб. : 20 мес.). При этом фактически уплачивается меньшая сумма (47 200 руб.), поскольку ежемесячно производится частичный зачет суммы ранее внесенной предоплаты (20 % от суммы договора).
В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены записями, приведенными в табл. 1.
Содержание операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Документ
Бухгалтерские записи, связанные с перечислением аванса и получением предмета лизинга
Перечислен аванс по договору лизинга
76-«Расчеты по лизинговым платежам»
Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты
76-«НДС с выданных авансов и предоплат».
выписка банка по расчетному счету
Стоимость полученного предмета лизинга отражена на забалансовом счете
Акт приемки-передачи имущества в лизинг,
Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
Отражена сумма платежа за пользование предметом лизинга
76-«Расчеты по лизинговым платежам»
Отражен НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа
76-«Расчеты по лизинговым платежам»
Принят к вычету НДС, предъявленный в сумме лизингового платежа
Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты
76-«НДС с выданных авансов и предоплат».
Лизинговый платеж перечислен лизингодателю
76-«Расчеты по лизинговым платежам»
Выписка банка по расчетному счету
На дату возврата предмета лизинга лизингодателю
Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового счета
Акт приемки-передачи имущества
Когда по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре, не отражается в учете лизингополучателя. Когда договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с ее суммы (п. 12 ст. 171 НК РФ). Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).
По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, тот в налоговом учете включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В общем случае дата признания лизингового платежа в составе расходов зависит от метода учета доходов и расходов, применяемого лизингополучателем. Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи признаются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Когда лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Автомобиль на балансе лизингополучателя
Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, тот учитывает лизинговые операции следующим образом. Поступление лизингового имущества отражается записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, а также стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».
Из положений п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается им на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.
Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пуско-наладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.10 по делу № А26-11541/2009).
Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76, субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». Иными словами, суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.
Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.
Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг».
При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей производятся внутренние записи по счетам 01 и 02 (данные переносятся с субсчета, где отражалось полученное в лизинг имущество, на субсчет учета собственных основных средств).
Пример 2
Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга – грузового автомобиля с грузоподъемностью от 0,5 до 5 т (включительно), составили 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.). Общая сумма лизинговых платежей – 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.). Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20 %-ной предоплаты. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам. Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете. В налоговом учете сумма предоплаты также не признается в составе расходов.
Поскольку грузоподъемность автомобиля от 0,5 до 5 т, то основное средство было отнесено к четвертой амортизационной группе. В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга – 6 лет (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет в налоговом учете метод начисления. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.
В бухгалтерском учете сумма начисленного ежемесячного лизингового платежа – 59 000 руб. (1 180 000 руб. : 20 мес.), в том числе НДС 9 000 руб. (180 000 руб. : 20 мес.). При этом фактически перечисляется сумма меньшая на 20 % (47 200 руб.), поскольку происходит частичный зачет сделанного сразу после заключения договора авансового платежа.
Организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга. При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга (20 месяцев). В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб. ((1 180 000 руб. – 180 000 руб. : 20 мес.).
Поскольку по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, в целях налогового учета он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ). Другими словами, в данном случае первоначальная стоимость объекта для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб. (944 000 – 144 000).
При начислении амортизации по основным средствам из IV -ой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации можно применять специальный коэффициент, но не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае – 33 333,33 руб. (800 000 руб. x 1 : (12 мес. x 6 лет) x 100 % x 3).
Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259–259.2 НК РФ. Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб. (59 000 – 9 000 – 33 333,33).
В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи. При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, – 50 000 руб. (33 333,33 + 16 666,67).
Таким образом, нет различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом. Расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены в учете лизингополучателя записями, приведенными в табл. 2.
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Лизинг: особенности учета для юридических лиц
Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.
Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:
ВАЖНО! С 2022 года всем организациям следует перейти на ФСБУ 25/2018. Начать применение стандарта можно и раньше, зафиксировав нововведения в учетной политике.
Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.
В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе
В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.
Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:
Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:
Положения договора
Содержание проводки
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Стоимость выкупа включена в состав платежей
76/ Арендные обязательства
Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД
Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС
76/ Арендные обязательства
Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)
01/ Имущество в лизинге
Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства
76/ Расчеты по лизингу
Отражен периодический платеж по договору
Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу
Оплачен периодический платеж
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу
Начислена амортизация автомобиля
С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора
76/ Арендные обязательства
Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД
Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС
76/ Арендные обязательства
Отражен входной НДС
01/ Имущество в лизинге
Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства
76/ Расчеты по лизингу
Отражен периодический платеж
Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу
Оплата ЛД периодического платежа
Принят к вычету НДС по периодическому платежу
02/ Амортизация имущества в лизинге
Начислена амортизация автомобиля
С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя
В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.
Условия договора
Содержание проводки
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей
001 «Имущество в лизинге»
Принят за баланс автомобиль
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
76/ Лизинговые платежи
Начислен очередной платеж
76/ Лизинговые платежи
Отражен входной НДС
76/ Авансы выданные
76/ Лизинговые платежи
Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа
Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
76/ Лизинговые платежи
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно
Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.
Когда организации необходим лизинг?
Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.
Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.
При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.
Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.
Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):
— право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);
— имущество должно быть новым;
— договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;
-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.
Лизинговые платежи включают:
— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;
— возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;
Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.
Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).
В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.
В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.
1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя.
У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.
2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.
Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.
При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.
Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.
3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.
Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).
4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.
Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.
Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.
5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.
Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Контрольные точки:
1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»
2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.
3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.
4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.
5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.
6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).
7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.
Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:
6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.
На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.
В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).
7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.
Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.
8. О сезонных списаниях ГСМ
Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.
9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.
Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).
В налоговом учете оба вида сезонных расходов – это расходы на содержание служебного транспорта (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).
P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.
Мы благодарим вас за то, что вы с нами! Спасибо за то, что разделяете наши ценности!
Команда «Учет без забот».
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов