Что может проверить пенсионный фонд у предприятия
Как проходят проверки ПФР
Предприниматели подвергаются контролю со стороны различных инстанций, в том числе и Пенсионного фонда. ПФР осуществляет плановые камеральные и выездные проверки. Что именно вызывает интерес ревизоров от ПФР, как именно проходит сама процедура и что в связи с этим нужно иметь в виду предпринимателю? Будем разбираться.
Для чего нужна проверка ПФР
Представители Пенсионного Фонда Российской Федерации могут подвергнуть процедуре проверки любого предпринимателя, использующего наемный персонал. Законодательная обязанность руководителя – выступать страхователем для своих сотрудников, то есть начислять сотрудникам средства для уплаты взносов в ПФР и перечислять их по назначению (ст. 303 ТК РФ).
Цель ревизии – выяснение корректности исчисления и своевременности уплаты в полном объеме предусмотренных законом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если в результате проверки выявляются нарушения, представители ПФР уполномочены накладывать на виновных предусмотренные законом санкции (о них подробнее ниже).
Чем регламентируются проверки ПФР
Сотрудники ПФР при проведении ревизии должны руководствоваться следующими нормативными актами:
Два типа проверок Пенсионного фонда
ПФР может производить два типа проверок:
Камеральная проверка ПФР
Этот вид проверки является основным для ПФР. Он осуществляется часто – один раз в квартал, после того как была предоставлена ежеквартальная отчетность работодателя по уплате страховых взносов. Камеральная проверка означает ревизию полученных из отчетов данных.
Особенности проведения камеральной проверки ПФР
Что проверяют камеральным способом
Анализу подвергаются данные из отчетности по следующим направлениям:
Результаты камеральной проверки ПФР
Наилучший вариант – если проверка прошла успешно, предприниматель об этом не информируется. Если выявлены какие-либо отклонения от нормы, возможны варианты последующих процедур в зависимости от характера нарушений.
ВНИМАНИЕ! Вынесенное решение плательщик вправе обжаловать в вышестоящем органе или судебной инстанции в течение 30 дней со дня вручения.
Выездная проверка ПФР
Это более сложный вид ревизии, проводящийся не чаще 1 раза в 3 года. Такая проверка длится около 2 месяцев, так как связана с плотным изучением документации на месте. Ее цель – контроль правильности расчета пенсионных начислений.
Важные моменты выездной проверки
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ревизоры обязаны предъявить служебные удостоверения и решение о назначении проверки. Как правило, сразу предъявляется и требование о предоставлении конкретных документов. Количество и наименование объектов проверки не ограничено.
Что изучают специалисты при выездной проверке
Глубокому анализу подвергается информация из следующих документальных источников:
При сплошной проверке анализируют все документы, имеющие отношение к страховым взносам в ПФР. Выборочная проверка позволяет ограничиться отдельными статьями отчетности.
Что ищут проверяющие
Предоставленная отчетность изучается на предмет обнаружения нарушений в исчислении, сроках или полноте уплаты пенсионных страховых взносов. Проверке подлежат:
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Ревизоров интересует главным образом то, не скрывают ли плательщики часть средств от включения в базу для расчета страховых начислений, например, путем «серых» и «черных» зарплат, необоснованного применения пониженного тарифа, гражданских договоров, необязательных к заключению и др.
Результат выездной проверки
По истечении срока проверки составляется справка о ее проведении. На ее основании на протяжении 2 месяцев составляется акт. После того как он будет подписан, его вручат плательщику в течение 5 дней. После этого у работодателя есть 15 суток для возражений, а у ПФР после рассмотрения возражений – декада для оформления решения о привлечении к ответственности или отказе в нем.
Получив решение, предприниматель должен помнить, что оно вступит в силу спустя 10 дней, а обжаловать его можно еще 3 месяца.
Выездные проверки ПФР и ФСС
Существует две основные формы проверки — камеральная и выездная.
Камеральные проверки осуществляются по итогам сдачи отчетности. Это стандартная процедура, в ходе которой контролеры проверяют правильность составления отчетности и уплату страховых взносов. Личного присутствия плательщика и тонн документов, как правило, не требуется. Наибольший интерес для предпринимателей представляют выездные проверки, потому что в этом случае с представителями Фондов придется общаться лично, проверять будут больше и готовиться нужно основательнее.
Право проводить выездные проверки контролеры получили только в 2011 году. В 2010 были только камеральные, т.к. согласно ч. 9 ст. 35 Закона N 212-ФЗ проверка может охватывать только последние 3 года, и проверять, можно сказать, было нечего. Выездные проверки бывают плановые и внеплановые.
Внеплановую проверку могут провести, если:
Плановые выездные проверки осуществляются по составленному плану-графику, он утверждается на год и составляется до 25 декабря текущего года на следующий год. План в открытый доступ не попадает, поэтому о предстоящей проверке организация может узнать только накануне, когда получит решение о проверке.
Плановые проверки сотрудники фондов обязаны проводить только совместно. Обратите внимание: даже если проверка совместная, решения должно быть два — от ПФР и ФСС соответственно. Внеплановые проверки могут проводиться независимо друг от друга (Письмо ПФР от 04.03.2011 N ТМ-30-25/2106).
Кто рискует попасть в «чёрный список»?
В письме ПФР и ФСС есть критерии отбора, по которым проходила выборка для проведения проверки в 2011 году. На эти критерии контролирующие органы и ориентируются:
несоответствия расчетов по формам РСВ-1 в ПФР и 4-ФСС в ФСС;
у фирмы есть расходы, финансируемые за счет средств ФСС РФ (например, пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС);
отчетность не предоставлялась в срок;
организация произвела работнику выплату, которая не облагается страховыми взносами, например, материальную помощь в значительном размере;
применение льгот на уплату страховых взносов;
задолженность по взносам больше двух отчетных периодов подряд;
суммы начисленных страховых взносов уменьшились по сравнению с предыдущим отчетным периодом, а численность сотрудников осталась прежней;
неоднократное предоставление корректировок;
налоговая может донести в ПФР об участии в схемах минимизации сумм страховых взносов, если заподозрит подобное.
Таким образом, если под большую часть критериев плательщик страховых взносов попадает, то вероятно, что ПФР и ФСС захотят его «навестить».
Что готовить и чего ожидать?
Обычно выездная проверка проходит на территории предприятия. Если нет возможности предоставить помещение — тогда по месту нахождения контролирующих органов.Проводить проверку могут только те инспекторы, которые указаны в решении, поэтому, прежде чем предоставить доступ сотрудникам фондов, сверьте реквизиты в решении с реквизитами удостоверений инспекторов.
Решений должно быть два:
Будьте внимательны к документам проверяющих! Проверьте удостоверения инспекторов, сверьте их с реквизитами решений. Право проводить проверку имеют только те инспекторы, которые указаны в решениях.
Не пустить их на территорию предприятия, если все документы в порядке, вы не имеете права. Если не обеспечить доступ, контролеры составят акт воспрепятствования доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов. И тогда по 212-ФЗ, инспекторы имеют право начислять штрафные санкции по аналогии.
Продолжительность выездной проверки не может быть больше двух месяцев (считается с даты решения до составления справки о проведенной проверке). Сотрудники фондов могут приостановить проверку для получения дополнительной информации; в общем случае срок приостановки не превышает шести месяцев.
ПФР и ФСС не могут проверять страхователя чаще, чем один раз в три года. Проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией организации может проводиться в любое время, независимо от того, когда была предыдущая.
Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, поэтому ничего «лишнего» представителей ПФР и ФСС интересовать не должно.
Документы
Будьте готовы по Требованию предоставить проверяющим документы, которые связаны с исчислением и уплатой страховых взносов. Есть 10 дней со дня получения Требования на то, чтобы подготовить необходимые документы и предоставить их. Если компания не сможет предоставить документы в срок, необходимо письменно (в произвольной форме) сообщить об этом проверяющим, указав причину и новые сроки предоставления.
За отказ в предоставлении документов или нарушение срока инспекторы могут выставить штраф 200 рублей за каждый документ; также предусмотрено административное наказание для должностных лиц от 300 до 500 рублей.
Сотрудники ПФР и ФСС имеют право потребовать все документы, связанные с оплатой труда сотрудников, с расчетом страховых взносов, учредительные документы. Ожидаемый список документов:
Инспекторы не имеют права забирать с собой оригиналы документов, они могут работать с ними только на территории фирмы. Если необходимо забрать документы, то предоставить можно копии оригиналов, заверенные печатью организации и подписью директора.
Проверяющие будут искать несоответствие данных в документах с данными в отчетах, нарушения законодательства, правильность отражения в документах данных, влияющих на расчет страховых взносов.
Результаты проверки
В последний день проверки оформляется справка о проведенной выездной проверке в двух экземплярах.
Затем, в течение двух месяцев составляется Акт выездной проверки, этот документ является результатом проверки и может служить основанием для привлечения к ответственности. Если предприятие с решением акта не согласно, в течение 15 рабочих дней может предоставить письменные возражения руководителю контролирующего органа и приложить оправдательные документы.
Материалы о результатах проверки направляются руководителям фондов, они выносят решения о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении к ответственности.
Совет
Перед проверкой приведите в порядок все документы (примерный перечень известен), проверьте, что документы соответствуют друг другу. Если чувствуете, что какие-либо документы могут вызвать сомнение у инспекторов, подготовьте себе в защиту базу нормативно-правовых документов. Если имеется недоимка по страховым взносам — погасите её, рассчитайте и заплатите пени — это поможет избежать штрафов.
Статья актуальна на 08.03.2016
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
ПФ РФ от 16.12.2009 N КА-25-25/12669 «О проверках документов, связанных с установлением и выплатой пенсий»
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 16 декабря 2009 г. N КА-25-25/12669
О ПРОВЕРКАХ ДОКУМЕНТОВ,
СВЯЗАННЫХ С УСТАНОВЛЕНИЕМ И ВЫПЛАТОЙ ПЕНСИЙ
В связи с обращениями отделений ПФР по вопросу о применении пункта 7 статьи 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» при проведении проверок документов, связанных с установлением и выплатой пенсий, Пенсионный фонд Российской Федерации сообщает следующее.
Статья 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Пункт 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Статья 13 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Пункт 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
При этом статьей 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ определено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Одной из форм контроля за уплатой страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, являются выездные проверки плательщиков страховых взносов (статьи 33 и 35).
Согласно пункту 7 статьи 35 при проведении выездной проверки по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации орган контроля за уплатой страховых взносов одновременно в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» проводит у плательщика страховых взносов проверку документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц.
Указанной статьей определено, что в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки, выездная проверка плательщика страховых взносов проводится органом контроля за уплатой страховых взносов не чаще чем один раз в три года (пункты 9 и 10).
Пункт 12 Правил обращения за пенсией, назначения пенсии и перерасчета размера пенсии, перехода с одной пенсии на другую в соответствии с Федеральными законами «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», утвержденных Постановлением Минтруда России и ПФР от 27.02.2002 N 17/19пб.
Контроль за полнотой и достоверностью данных индивидуального (персонифицированного) учета, представленных страхователем, в том числе по их учетным данным (статья 16 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»), ведется территориальным органом ПФР постоянно, на этапе формирования территориальными органами ПФР информационной базы данных персонифицированного учета независимо от того, когда состоится обращение за пенсией конкретного застрахованного лица. При необходимости проверки данных индивидуального (персонифицированного) учета могут проводиться при рассмотрении заявления об установлении пенсии.
С учетом изложенного территориальные органы ПФР вправе проводить проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц как при проведении выездных проверок по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, так и вне рамок проверок по уплате страховых взносов.
Каким ФЗ руководствуется ПФР при плановых проверках юрлиц, и должны ли они включаться в план проверок на сайте генпрокуратуры?
Г.С. Акимова,
автор ответа, консультант Аскон по трудовым юридическим вопросам
ВОПРОС
1. На основании какого ФЗ органы ПФР выносят решение о проведении плановой проверки юрлица?
2. Должны ли такие проверки быть включены в ежегодный план проверок, который размещается на сайте генпрокуратуры РФ?
ОТВЕТ
1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР, в порядке, предусмотренном утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Кроме того, на основании ст. 13 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», органы ПФР вправе проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. Статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» на органы ПФР возложена обязанность осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений персонифицированного учета.
При проведении проверок органы Пенсионного фонда руководствуются:
2. Проверки, проводимые органами Пенсионного фонда РФ, не включаются в план проверок, который размещается на сайте генпрокуратуры.
ОБОСНОВАНИЕ
2. Порядок планирования выездных проверок предусмотрен разделом 2 Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденных Распоряжением Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р. Согласование проверок с органами прокуратуры и размещение плана проведения проверок Пенсионного фонда на сайте прокуратуры РФ указанными методическими рекомендациями не предусмотрено. Действие Закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» не распространяется на правоотношения по проведению выездных и камеральных проверок, проводимых Пенсионным фондом Российской Федерации (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.12.2014 N Ф06-17270/2013 по делу N А65-4173/2013).
Г.С. Акимова,
автор ответа, консультант Аскон по трудовым юридическим вопросам
Пенсионный фонд России поймали на выплатах «мертвым душам»
Фото: Олег Харсеев / «Коммерсантъ»
Счетная палата при проверке работы Пенсионного фонда России (ПФР) выявила серьезные ошибки в системе начисления пенсий и массовые нарушения прав пенсионеров. Они приводили к тому, что пенсии одних россиян оказались меньше положенного, а другим продолжали начислять выплаты даже после смерти. Об ошибках, обнаруженных в пенсионной системе, говорится в отчете аудиторов по итогам проверки работы ПФР за 2017-2019 годы.
Как установили в Счетной палате, несовершенство системы привело к тому, что Пенсионный фонд продолжает выплачивать пенсии «мертвым душам» — россиянам, которые уже умерли, однако информация об этом пока не дошла до ПФР. По результатам проверки только на двух территориальных органах ПФР Счетная палата выявила переплату в размере 377 миллионов рублей. Деньги сняли со счетов умерших их родственники. Вернуть такие средства сложно: это можно сделать через суд либо с добровольного согласия получателя возместить ПФР средства.
Другой проблемой, выявленной аудиторами, стали ошибки персонифицированного учета. Например, Пенсионный фонд мог открывать на одного и того же человека два и более пенсионных счетов, которые в итоге не объединялись. Еще одним сценарием стало присвоение одного и того же страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС) сразу нескольким людям.
В таком случае, если на момент наступления пенсионного возраста у россиянина оказывалось два и более счетов, выплата могла назначаться на основании данных о страховых взносах только с одного из них. В результате размер пенсии россиянина уменьшался, а его права нарушались. В дальнейшем счета объединялись, а размеры пенсий корректировались, однако корректировка происходила не с момента назначения пенсии, а с момента объединения счетов.
Доплаты со дня назначения пенсий, как правило, не осуществлялись, что привело к нарушению пенсионных прав граждан
В документе отмечается, что из 45 проверенных пенсионных дел, которые прошли процедуру объединения счетов, более чем в 50 процентах размеры пенсий привели в соответствие с законодательством только в ходе проверки. Пенсионерам доплачено 2,2 миллиона рублей, сообщили в Счетной палате.
Причиной появления счетов-«двойников» является неправильное заполнение гражданами анкет, ошибки в фамилиях, дате и месте рождения, заявили в Межрегиональном информационном центре ПФР. Кроме того, «раздвоение» может произойти, если россиянину открывают новый счет при изменении реквизитов, например, смене фамилии, пишет РБК. В Счетной палате пояснили, что в таком случае проблема заключается в системе работы ПФР, которая не требует указывать в своих анкетах фамилию, которая была при рождении, что является нарушением закона. По данным ведомства, чаще нарушаются пенсионные права женщин, поскольку те часто меняют фамилию при вступлении в брак.
Информация о выплате пенсий «мертвым душам» поступала и ранее. Так, в 2018 году разгорелся скандал, когда в Петрозаводске бывшую сотрудницу «Почты России» обвинили в хищении почти 900 тысяч рублей. Женщина выявляла пенсионеров, которые по каким-то причинам долгое время не приходили получать положенные им пенсии и пособия, и, выждав определенный срок, подделывала их подписи в поручениях на доставку пенсий. В том числе она получала пенсии, которые начислялись уже умершим россиянам.
«Лента.ру» обратилась в Пенсионный фонд с просьбой прокомментировать доклад Счетной палаты. На момент публикации материала ведомство не ответило на запрос.